Come retribuire i soci di un’associazione culturale nel rispetto della normativa

Come retribuire i soci di un’associazione culturale? L’assenza dello scopo di lucro non impedisce a un’associazione di corrispondere un compenso a un proprio associato quando quest’ultimo svolge un lavoro effettivo, distinto dalla semplice partecipazione alla vita associativa.

La forma contrattuale e gli adempimenti da rispettare dipendono dalle modalità con cui viene svolta la prestazione, dalla sua continuità e dalla qualifica giuridica dell’ente. Occorre quindi verificare se l’associazione sia iscritta al Registro Unico Nazionale del Terzo Settore, se operi come Associazione di promozione sociale o se rimanga soggetta alla disciplina generale delle associazioni.

Indice

• Quando un socio può essere retribuito in un’associazione culturale
• Le principali forme di compenso previste dalla normativa
  • Socio lavoratore e rapporto di lavoro
  • Collaborazioni e incarichi professionali
  • Prestazione occasionale nell’associazione culturale
• Compensi agli organi associativi: cosa sapere
  • Compenso del presidente dell’associazione culturale
  • Limiti e obblighi previsti per gli amministratori
• Obblighi fiscali e documentali da rispettare
• Terzo Settore in Cloud per la gestione amministrativa delle associazioni

Quando un socio può essere retribuito in un’associazione culturale

Un socio può essere retribuito quando svolge mansioni concrete a favore dell’associazione, sulla base di un rapporto di lavoro, di un incarico professionale o di un’altra forma contrattuale ammessa dalla normativa.

La qualifica di socio e quella di lavoratore devono però rimanere distinte. La quota associativa consente di partecipare alla vita dell’ente mentre il compenso remunera una prestazione specifica. L’incarico deve quindi essere reale, documentato e coerente con le esigenze dell’associazione.

Per le associazioni non riconosciute, l’ordinamento interno e l’amministrazione sono regolati dagli accordi tra gli associati. Prima di riconoscere un compenso è quindi necessario controllare lo statuto, individuare l’organo competente e adottare una deliberazione conforme alle regole interne.

Per gli Enti del Terzo Settore, il patrimonio e le entrate devono essere destinati alle finalità statutarie. È vietata la distribuzione diretta o indiretta di utili ad associati, lavoratori, collaboratori e componenti degli organi sociali. Questo divieto non esclude i compensi ma impone che siano giustificati dal lavoro svolto e non rappresentino un modo per trasferire risorse dell’ente ai soci.

Un’ulteriore distinzione riguarda il volontariato. Negli Enti del Terzo Settore, la qualità di volontario è incompatibile con un rapporto di lavoro subordinato, autonomo o comunque retribuito con lo stesso ente. Il socio che diventa lavoratore dell’associazione non può quindi continuare a essere qualificato come volontario per le prestazioni rese a favore della medesima organizzazione.

Le Associazioni di promozione sociale possono assumere lavoratori o ricorrere a prestazioni autonome anche da parte dei propri associati quando ciò è necessario per svolgere le attività di interesse generale e perseguire le finalità statutarie. Il numero dei lavoratori non può però superare il 50% dei volontari o il 5% degli associati.

Le principali forme di compenso previste dalla normativa

La scelta della forma di compenso non può dipendere soltanto dalla convenienza economica. Deve riflettere le modalità effettive della prestazione, il grado di autonomia del socio, la continuità dell’incarico e il potere organizzativo esercitato dall’associazione.

Un rapporto formalmente qualificato come autonomo può essere ricondotto al lavoro subordinato quando, nella pratica, il socio rispetta orari prestabiliti, riceve direttive continuative ed è inserito stabilmente nell’organizzazione dell’ente.

Socio lavoratore e rapporto di lavoro

L’espressione socio lavoratore di un’associazione culturale viene utilizzata per indicare un associato che svolge anche un lavoro retribuito per l’ente. A differenza di quanto avviene nelle cooperative, non identifica una categoria contrattuale autonoma: è necessario scegliere uno dei rapporti di lavoro previsti dall’ordinamento.

Il lavoro subordinato può essere appropriato quando il socio svolge mansioni continuative sotto la direzione dell’associazione. Può essere il caso di chi si occupa stabilmente della segreteria, dell’amministrazione, dell’organizzazione dei corsi o della gestione degli spazi.

L’associazione deve applicare il contratto collettivo pertinente, elaborare le buste paga e assolvere gli obblighi fiscali, previdenziali e assicurativi previsti. Negli Enti del Terzo Settore, il trattamento economico e normativo non può essere inferiore a quello stabilito dai contratti collettivi indicati dalla normativa. La differenza tra la retribuzione annua lorda più alta e quella più bassa dei lavoratori dipendenti non può inoltre superare il rapporto di uno a otto.

Collaborazioni e incarichi professionali

Il contratto di collaborazione in un’associazione culturale può essere utilizzato quando la prestazione presenta le caratteristiche previste per tale rapporto. Il contratto deve indicare l’oggetto dell’incarico, la durata, il compenso, le modalità di esecuzione e gli eventuali obblighi delle parti.

Quando il socio esercita abitualmente una professione può invece prestare il proprio servizio come lavoratore autonomo e fatturare il compenso all’associazione. È il caso, per esempio, di un Commercialista, di un consulente, di un progettista o di un docente che opera professionalmente con Partita IVA.

Anche in presenza di Partita IVA, l’incarico deve corrispondere a una prestazione realmente autonoma. Il professionista deve poter organizzare il proprio lavoro senza essere assoggettato alle modalità tipiche di un dipendente.

Per tutelare l’associazione è opportuno che il compenso sia:

• definito prima dell’inizio della prestazione;
• proporzionato alle competenze richieste e alle responsabilità assunte;
• coerente con i valori normalmente applicati per incarichi analoghi;
• approvato dall’organo competente e riportato nel relativo verbale;
• supportato da un contratto, una lettera di incarico o un altro documento idoneo.

Prestazione occasionale nell’associazione culturale

La prestazione occasionale in un’associazione culturale può essere presa in considerazione per incarichi autonomi episodici e non abituali. Non è sufficiente definire occasionale il rapporto nel contratto: anche le modalità concrete di svolgimento devono dimostrare l’assenza di continuità e organizzazione professionale.

Il lavoro autonomo occasionale deve essere distinto dal contratto di prestazione occasionale gestito attraverso la piattaforma INPS. Si tratta di istituti differenti, soggetti a procedure, limiti e adempimenti specifici.

I redditi derivanti dal lavoro autonomo occasionale sono classificati fiscalmente come redditi diversi. Quando applicabile, l’associazione opera sul compenso una ritenuta d’acconto del 20%.

La soglia annuale di 5.000 euro non rappresenta un importo fiscalmente esente. Costituisce una franchigia riferita all’obbligo contributivo: superata tale soglia, il lavoratore autonomo occasionale è soggetto agli adempimenti previsti per la gestione Separata sulla parte eccedente. Per verificare il superamento si considerano i compensi complessivamente percepiti dal lavoratore per prestazioni autonome occasionali nel corso dell’anno.

Quando gli incarichi diventano ripetuti, programmati o strutturali, è necessario valutare una forma contrattuale diversa. Ricorrere sistematicamente alle prestazioni occasionali per coprire esigenze continuative può esporre l’associazione a contestazioni sulla corretta qualificazione del rapporto.

Compensi agli organi associativi: cosa sapere

La corresponsione di compensi ai componenti degli organi associativi richiede particolare attenzione perché deve essere distinta sia dal rimborso delle spese sia dalla distribuzione indiretta di utili.

Lo statuto può prevedere la gratuità delle cariche oppure consentire un compenso. Occorre inoltre verificare la categoria giuridica dell’ente: alcune tipologie di organizzazioni sono sottoposte a divieti specifici.

Compenso del presidente dell’associazione culturale

Il compenso del presidente di un’associazione culturale non è automaticamente vietato per tutte le associazioni. La sua ammissibilità dipende dallo statuto, dalla qualifica dell’ente e dalla natura delle funzioni remunerate.

È necessario distinguere tra:

• il compenso per la carica istituzionale di presidente;
• il compenso per un’attività professionale o lavorativa ulteriore;
• il rimborso delle spese sostenute nell’interesse dell’associazione.

Quando il presidente svolge anche un incarico operativo, le mansioni devono essere chiaramente individuate. La deliberazione dovrebbe specificare la durata, l’importo, i criteri utilizzati per determinarlo e la distinzione rispetto alle funzioni istituzionali.

Per le Organizzazioni di volontariato, il Codice del Terzo Settore stabilisce una disciplina più restrittiva: ai componenti degli organi sociali non può essere attribuito alcun compenso, salvo il rimborso delle spese effettivamente sostenute e documentate. Fa eccezione la disciplina prevista per alcuni componenti dell’organo di controllo in possesso dei requisiti professionali richiesti.

Un’Associazione culturale qualificata come Associazione di promozione sociale non è soggetta allo stesso divieto generale previsto per le Organizzazioni di volontariato. Rimangono però applicabili lo statuto, le regole sulla corretta amministrazione e il divieto di distribuzione indiretta degli utili.

Limiti e obblighi previsti per gli amministratori

Per gli amministratori degli Enti del Terzo Settore non è previsto un unico tetto numerico valido in ogni situazione. Il compenso deve essere proporzionato all’attività svolta, alle responsabilità assunte e alle competenze richieste. Non deve inoltre superare senza giustificazione quanto riconosciuto da enti che operano in settori e condizioni analoghi. In caso contrario può configurarsi una distribuzione indiretta di utili.

Per i lavoratori subordinati o autonomi, il Codice considera distribuzione indiretta anche l’erogazione di retribuzioni o compensi superiori del 40% rispetto a quelli previsti dai contratti collettivi applicabili alle medesime qualifiche, salvo determinate esigenze legate all’acquisizione di competenze specifiche nelle attività individuate dalla normativa.

È sempre fondamentale conoscere e rispettare i limiti alle retribuzioni nel Terzo Settore.

Per ridurre il rischio di contestazioni, l’associazione dovrebbe documentare il procedimento seguito per stabilire il compenso, conservando eventuali preventivi, parametri professionali, riferimenti ai contratti collettivi e verbali degli organi competenti.

Obblighi fiscali e documentali da rispettare

Gli obblighi fiscali di un’associazione culturale cambiano in base alla tipologia di rapporto utilizzata e al regime fiscale dell’ente. Per ogni socio retribuito è necessario conservare una documentazione che permetta di ricostruire l’incarico, il lavoro svolto e il pagamento effettuato.

Tra i principali documenti da predisporre e archiviare rientrano:

• il contratto di lavoro, la lettera di incarico o l’accordo di collaborazione;
• la deliberazione dell’organo associativo competente;
• la descrizione delle mansioni e la durata dell’incarico;
• la fattura, la ricevuta o il cedolino relativo al compenso;
• la prova del pagamento mediante uno strumento tracciabile;
• la documentazione relativa a ritenute, contributi e adempimenti assicurativi;
• la Certificazione Unica e le dichiarazioni previste quando applicabili;
• le registrazioni contabili e l’imputazione del costo nel bilancio o nel rendiconto.

Quando corrisponde compensi di lavoro autonomo anche occasionale e opera come sostituto d’imposta, l’associazione deve verificare l’applicazione della ritenuta, il versamento mediante modello F24 e gli adempimenti dichiarativi collegati.

La corretta gestione non si esaurisce nella scelta del contratto. È necessario che compensi, rimborsi e pagamenti siano coerenti tra documentazione, contabilità, rendiconto e dichiarazioni fiscali. Nei casi più complessi è opportuno valutare preventivamente il rapporto con il Commercialista o con il Consulente del lavoro dell’associazione.

Terzo Settore in Cloud per la gestione amministrativa delle associazioni

Gestire soci, collaboratori, compensi e relativi documenti attraverso archivi separati può rendere più complessi i controlli amministrativi e la predisposizione del rendiconto.

Terzo Settore in Cloud è il software per la gestione fiscale, organizzativa e amministrativa di Enti e associazioni. La soluzione consente di gestire le anagrafiche di soci, volontari e collaboratori, oltre ai compensi, ai rimborsi e alle Certificazioni Uniche.

Il software permette inoltre di tenere la contabilità per cassa o per competenza, registrare fatture e pagamenti, gestire i registri IVA e predisporre bilanci e rendiconti. I dati possono così essere organizzati in un unico ambiente digitale e condivisi con il Commercialista per le verifiche di competenza.

L’utilizzo di un gestionale non sostituisce la valutazione del rapporto di lavoro o dell’incarico professionale ma aiuta l’associazione a mantenere coerenti anagrafiche, documenti, compensi e registrazioni contabili, riducendo le operazioni manuali e facilitando la ricostruzione delle informazioni in caso di controllo.